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企业所得税的计算

标签: 企业所得税计算公式 如何合法节税
更新时间:2016-03-28 13:12:15
办事说明:

本文内容旨在帮助深圳市民了解缴纳企业所得税的根据是什么,以及企业如何合法节税,清楚企业所得税的计算。

现行征收公式:应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额 (公式中,应纳税所得额即纳税人纳税年度收入总额减去准予扣除项目后的余额。公式中的减免税额和抵免税额,是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
)“企业所得税税率”有法定税率和优惠税率两种。法定税率是33%;优惠税率是指对应纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾,分为18%和27%两种。

而深圳市的企业所得税的法定税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20%。《实施条例》规定减按10%的税率征收,如果税收协定规定有减免的,按照协定规定减免。

目前,企业所得税有两种计算方式:季度预缴和年度汇算清缴。季度预缴的计算方法又分有两种:1、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳;2、按上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。

节税,是指纳税人为了实现利益最大化,在不违反法律、法规的前提下,对企业经营活动进行合理安排,从而达到降低税费的目的。随着社会经济的发展,税收筹划已成为纳税人理财与经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分。   

企业进行税收筹划的手段多种多样,但从其开展经营活动的类型和减轻税收负担所采用的手段看,普遍采用的方式主要有以下三种:1、选准时机、方式和方法;2、成本核算有利原则;3、盈亏弥补筹划税收。【阅读全文

企业节税步骤

第一,策划确定收入额,并尽可能将某些项目的收入排除在外。

第二,策划确定成本、费用、损失额,并尽可能将某些项目的成本、费用和损失包括在内。

第三,正确计算并确定企业利润总额,并尽可能缩小化。

第四,计算弥补以前年度亏损额,只要不超过5年弥补额越多,应纳税所得额越少,对节税越有利。

第五,计算应纳税所得额。

第六,计算境外税收抵免额,并尽可能多地抵免,抵免越多,应缴税额越少。

第七,计算应纳所得税额,并尽可能挂靠低档优惠税率,在应纳税所得额一定的条件下,税率越低,对节税越有利。

上述各步骤,一般结合企业的帐簿进行,根据企业对收入、成本、费用、损失的处理方法。调整那些和税收规定相持的地方。即在企业帐面利润的基础上调整与应纳税所得额的差额。这样,企业所得额的计算转化为帐面利润的调整问题。但只是调整账面利润,并不一定意味着企业账面必须进行调整。可以在申报应纳税所得额时,将账面利润加上或减去差额即可。